新華社北京2月1日電（記者劉開雄）記者2月1日從國家稅務(wù)總局獲悉，國家稅務(wù)總局制發(fā)了《關(guān)于起征點標準等增值稅征管事項的公告》，就起征點標準判定、稅收優(yōu)惠政策適用等增值稅征管事項作了進一步明確，細化操作要求，推動增值稅法及其實施條例落實落地。
該征管公告進一步調(diào)整優(yōu)化了自然人增值稅起征點標準判定細則，自今年起，按次納稅起征點標準由每次（日）銷售額500元提升到1000元，并明確自然人發(fā)生出租不動產(chǎn)、通過“反向開票”銷售報廢產(chǎn)品等6種特定情形的，不再適用按次納稅1000元的起征點標準，而是參照按期納稅直接適用月銷售額10萬元的起征點標準。
“這樣的政策安排同時兼顧了稅收效率與公平。一方面，允許延續(xù)適用相對較高的按期納稅起征點標準，可有效減輕自然人稅收負擔，降低稅收征納成本。另一方面，明確相關(guān)情形下自然人應(yīng)當以其當月發(fā)生全部應(yīng)稅交易的銷售額，‘打包’適用按期納稅起征點標準，可從源頭上避免單獨拆分適用、疊加后超標享受標準的問題，有利于促進稅收公平。”國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長黃立新說。
征管公告還明確了小規(guī)模納稅人靈活享受減免稅優(yōu)惠。小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，銷售額未達到起征點標準的，可以選擇全部或者部分應(yīng)稅交易放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。
“由于增值稅實行‘環(huán)環(huán)征收、道道抵扣’的鏈條式征扣稅機制，小規(guī)模納稅人放棄減免稅的主要目的，一般是為了滿足下游客戶索取增值稅專用發(fā)票用以抵扣進項的需求。”國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司有關(guān)負責(zé)人介紹，小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自身經(jīng)營情況，靈活選擇是否就某筆應(yīng)稅交易放棄減免稅優(yōu)惠，單筆放棄享受優(yōu)惠的，不會影響其他應(yīng)稅交易繼續(xù)享受優(yōu)惠。
根據(jù)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于增值稅法施行后增值稅優(yōu)惠政策銜接事項的公告》（2026年第10號，以下簡稱10號公告）的規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)征管事項公告如下：
一、小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，銷售額未達到起征點標準的，可以選擇全部或者部分應(yīng)稅交易放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。
二、自然人發(fā)生下列情形，應(yīng)當以當月發(fā)生全部應(yīng)稅交易的銷售額，適用10號公告第一條規(guī)定的以一個月為一個計稅期間的起征點標準：
（一）自然人取得2025年8月8日起（含當日）新發(fā)行國債、地方政府債券、金融債券的利息。一次性收取利息的，以對應(yīng)計息期月均分攤的利息，確定月銷售額。
（二）自然人出租不動產(chǎn)。一次性收取租金的，以對應(yīng)租賃期月均分攤的租金，確定月銷售額。
（三）互聯(lián)網(wǎng)平臺內(nèi)從業(yè)人員自互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)取得服務(wù)收入，并由互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)按照規(guī)定辦理增值稅等稅費代辦申報。
（四）自然人報廢產(chǎn)品出售者通過“反向開票”銷售報廢產(chǎn)品，并由資源回收企業(yè)按照規(guī)定辦理增值稅等稅費代辦申報。
（五）保險代理人為保險企業(yè)提供保險代理服務(wù)，并由保險企業(yè)按照規(guī)定辦理增值稅等稅費代辦申報。證券經(jīng)紀人、信用卡和旅游行業(yè)代理人比照執(zhí)行。
（六）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
三、自然人發(fā)生應(yīng)稅交易，除本公告第二條外，應(yīng)當實行按次納稅，銷售額達到起征點的，按照以下規(guī)定辦理申報納稅：
（一）向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票的，由主管稅務(wù)機關(guān)在代開發(fā)票時征收增值稅。
（二）有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按照規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納扣繳的增值稅。
（三）除已征收和已被扣繳增值稅的應(yīng)稅交易外，自然人本年度發(fā)生的其他尚未繳納增值稅的應(yīng)稅交易，應(yīng)當按照《中華人民共和國增值稅法實施條例》第四十四條的規(guī)定，向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
四、小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，適用10號公告第三條第（三）部分第6點規(guī)定的減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)當按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。小規(guī)模納稅人可以選擇全部或者部分應(yīng)稅交易放棄減稅并開具增值稅專用發(fā)票。
五、本公告自2026年1月1日起施行。《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》（2023年第1號）同時廢止。
特此公告。
國家稅務(wù)總局
2026年1月30日
